監(jiān)管部門向上市公司內(nèi)控亮劍了。

日前，財(cái)政部會(huì)同中國(guó)證監(jiān)會(huì)研究起草了《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的通知（征求意見(jiàn)稿）》（下稱《通知》），推動(dòng)上市公司和擬上市企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制。《通知》重點(diǎn)提出，創(chuàng)業(yè)板和北交所上市公司自披露2024年年報(bào)起應(yīng)披露內(nèi)控報(bào)告，同時(shí)要求擬IPO公司提交申報(bào)材料時(shí)提供內(nèi)控報(bào)告。

事實(shí)上，近期IPO審核中關(guān)于內(nèi)控問(wèn)題的關(guān)注度已有明顯加強(qiáng)。

記者梳理發(fā)現(xiàn)，不少擬上市公司在申報(bào)創(chuàng)業(yè)板時(shí)因觸發(fā)內(nèi)控監(jiān)管“紅線”而被重點(diǎn)問(wèn)詢，問(wèn)題主要涉及三大方面：會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范；資金占用、資金管理問(wèn)題；業(yè)務(wù)與生產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全等。

業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì)，內(nèi)控將是擬上市企業(yè)被重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題?！吧鲜谐绦驑O具挑戰(zhàn)，需要很大程度的投入并按既定時(shí)間逐步完成工作。擬上市企業(yè)應(yīng)在恰當(dāng)且盡早的時(shí)間著手準(zhǔn)備，在首次上市過(guò)程中規(guī)劃好每個(gè)階段的工作，建立符合自身行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控合規(guī)體系，不要讓內(nèi)控和合規(guī)成為公司上市途中的絆腳石，早做診斷，盡早整改?！币晃粯I(yè)內(nèi)人士表示。

財(cái)務(wù)內(nèi)控是“重災(zāi)區(qū)”

在沖刺IPO過(guò)程中，擬上市企業(yè)因財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題而“受關(guān)注”的案例比比皆是。

此前，津同仁堂因財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范性被問(wèn)詢。深交所要求公司結(jié)合創(chuàng)業(yè)板首發(fā)上市的相關(guān)要求，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)公司是否存在轉(zhuǎn)貸、第三方回款等財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的情形，是否存在被行政主管機(jī)構(gòu)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

聚成科技的財(cái)務(wù)規(guī)范性也受到重點(diǎn)關(guān)注。

2019年至2021年及2022年上半年，聚成科技關(guān)聯(lián)采購(gòu)金額分別為4732.13萬(wàn)元、3988.74萬(wàn)元、141.3萬(wàn)元和17.05萬(wàn)元。其中，2019年至2020年，聚成科技的微粉及退鍍裸粉均經(jīng)常熟佳合陶瓷向常熟華融采購(gòu)，其采購(gòu)?fù)隋兟惴鄣膯蝺r(jià)低于常熟華融委外加工裸粉價(jià)格。2021年，公司按照市場(chǎng)價(jià)格對(duì)關(guān)聯(lián)采購(gòu)金額進(jìn)行調(diào)整。

深交所要求聚成科技說(shuō)明向常熟華融關(guān)聯(lián)采購(gòu)價(jià)格調(diào)整的具體方法及主要內(nèi)容、是否屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)、其財(cái)務(wù)內(nèi)控是否規(guī)范有效。同時(shí)，公司需說(shuō)明其財(cái)務(wù)不規(guī)范情況是否披露完整、內(nèi)控制度是否健全且被有效執(zhí)行。

此外，監(jiān)管部門對(duì)擬上市公司資金占用、資金管理所導(dǎo)致的內(nèi)控問(wèn)題，業(yè)務(wù)與生產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全等問(wèn)題也保持高度關(guān)注。

如合眾偉奇，2020年10月27日，電信詐騙團(tuán)伙曾以該公司董事長(zhǎng)曹伏雷和高管段朝義的名義催促其盡快向其他賬戶支付300萬(wàn)元合同款。當(dāng)日下午，在未經(jīng)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人審批情況下即自行將款項(xiàng)匯出。

據(jù)此，深交所要求合眾偉奇說(shuō)明其大額資金未嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)管理制度通過(guò)OA審批流程付款的合理性，及相關(guān)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的有效性、內(nèi)控的有效性。

信息披露質(zhì)量參差不齊

內(nèi)控的信息披露質(zhì)量也是被持續(xù)關(guān)注的領(lǐng)域。

創(chuàng)業(yè)板公司東星醫(yī)療相關(guān)負(fù)責(zé)人透露，在此次政策出臺(tái)前，擬IPO公司申報(bào)時(shí)，法規(guī)確實(shí)沒(méi)有強(qiáng)制要求遞交內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，“但一般來(lái)說(shuō)申報(bào)的企業(yè)都會(huì)準(zhǔn)備且披露”。

記者發(fā)現(xiàn)，各家公司在遞交申報(bào)材料時(shí)，內(nèi)部控制的信息披露力度參差不齊，不少公司因未充分披露內(nèi)部控制缺陷相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)而收到紀(jì)律處分函。

7月14日，谷麥光電收到深交所的通報(bào)批評(píng)處分。據(jù)悉，在此前的現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)中，公司在銷售、產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的內(nèi)部控制上，存在銷售訂單編號(hào)不統(tǒng)一且不連續(xù)、銷售訂單數(shù)據(jù)與入賬金額差異較大、與相關(guān)經(jīng)銷商銷售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為確認(rèn)對(duì)賬單的時(shí)間，但相關(guān)銷售對(duì)賬單確認(rèn)時(shí)間早于發(fā)貨日、日期缺失或補(bǔ)簽等異常情況。

無(wú)獨(dú)有偶，嘉禾生物同樣因未披露經(jīng)營(yíng)層面內(nèi)控較為薄弱的風(fēng)險(xiǎn)而受到處罰。

據(jù)查，嘉禾生物存在ERP系統(tǒng)中銷售訂單均由系統(tǒng)自動(dòng)審核，出庫(kù)單或發(fā)貨單存在日期早于訂單日期、晚于簽收單或提單運(yùn)輸單日期等異常情形；以及公司未留存送貨單等與采購(gòu)入庫(kù)相關(guān)的外部單據(jù)，采購(gòu)訂單、入庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)且制單日期與訂單日期不一致等。

深交所指出，嘉禾生物與研發(fā)相關(guān)的內(nèi)部控制也有缺失，包括領(lǐng)料單據(jù)未簽字，研發(fā)中試與生產(chǎn)存在共用設(shè)備、人員的情況，未見(jiàn)原始工時(shí)記錄單以準(zhǔn)確分配相關(guān)成本費(fèi)用。由此，公司被給予通報(bào)批評(píng)的處分。

真美食品也存在類似情形。報(bào)告期內(nèi)，真美食品供應(yīng)商送貨單據(jù)缺失。根據(jù)公司倉(cāng)庫(kù)管理內(nèi)部規(guī)定，供應(yīng)商送貨后需將送貨單交由倉(cāng)管員對(duì)物料進(jìn)行核對(duì)，但公司未單獨(dú)保存送貨單，造成供應(yīng)商送貨單據(jù)缺失。

深交所在現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)時(shí)還發(fā)現(xiàn)，真美食品采購(gòu)合同管理存在缺陷，并存在大量采購(gòu)發(fā)票日期早于合同簽訂日和到貨日等問(wèn)題。由此，公司被深交所通報(bào)批評(píng)。

增強(qiáng)內(nèi)控提升信息披露質(zhì)量

除了滬深兩市公司，《通知》對(duì)北交所上市公司的內(nèi)控要求也一視同仁?！半m然各交易所定位不同，但在全面注冊(cè)制下，企業(yè)規(guī)范性方面應(yīng)該一視同仁?！卑不狰P凰董秘閆有為對(duì)記者說(shuō)。

《通知》明確北交所上市公司同樣需要按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)并進(jìn)行披露。對(duì)此，閆有為表示，安徽鳳凰在掛牌精選層之前便開(kāi)始這樣做了。據(jù)公開(kāi)資料，安徽鳳凰于2020年12月23日掛牌精選層，2020年12月3日披露了內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，2021年4月29日與年報(bào)一起披露了內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

閆有為介紹，精選層掛牌相關(guān)規(guī)則中雖沒(méi)有明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，但大多數(shù)企業(yè)都會(huì)準(zhǔn)備。后續(xù)，安徽鳳凰平移至北交所時(shí)，北交所的相關(guān)規(guī)定也并未強(qiáng)制要求，但鼓勵(lì)上市公司進(jìn)行披露。因此根據(jù)北交所提供的文件模板，安徽鳳凰在2022年、2023年分別披露了治理專項(xiàng)自查及規(guī)范活動(dòng)相關(guān)情況的報(bào)告，其內(nèi)容與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告有一定相似之處。

今年以來(lái)，北交所已對(duì)上市公司存在內(nèi)控缺陷導(dǎo)致的違規(guī)行為實(shí)行“零”容忍。

如同輝信息，2022年，公司董事長(zhǎng)、實(shí)際控制人戴福昊通過(guò)向兩名自然人轉(zhuǎn)賬方式占用上市公司資金，累計(jì)占用發(fā)生額7349.39萬(wàn)元。同輝信息在2022年一季報(bào)、半年報(bào)、三季報(bào)中，將占用款項(xiàng)分散調(diào)整至應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨-庫(kù)存商品等科目中，導(dǎo)致三份定期報(bào)告存在錯(cuò)報(bào)。戴福昊、財(cái)務(wù)總監(jiān)姬海燕故意隱瞞，公司其他董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在不知情的情況下，審議通過(guò)了相關(guān)議案，并簽署了定期報(bào)告書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)。

北交所認(rèn)為，同輝信息未建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，未及時(shí)披露資金占用情況，披露的定期報(bào)告存在錯(cuò)報(bào)，違反相關(guān)規(guī)定，給予同輝信息、戴福昊、姬海燕通報(bào)批評(píng)的紀(jì)律處分，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

又如凱雪冷鏈，公司在2018年至2019年期間通過(guò)保理、融資租賃等方式為其他公司提供融資幫助，累計(jì)發(fā)生額6730萬(wàn)元。北交所認(rèn)為，凱雪冷鏈內(nèi)部控制及管理存在缺陷，且未在相關(guān)年報(bào)及招股說(shuō)明書(shū)等文件中披露上述事項(xiàng)，對(duì)凱雪冷鏈、董事長(zhǎng)馮仁君、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人賈喜貴、董秘孫速梅采取出具警示函的自律監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

“上市公司全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是一步步推進(jìn)的，《通知》的發(fā)布并不令人意外。盡管北交所并未明文規(guī)定公司要披露‘經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的’公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及‘會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的’財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，但治理規(guī)范的企業(yè)已經(jīng)主動(dòng)在做類似的事情了。現(xiàn)在從制度上把這件事變成強(qiáng)制性要求，本質(zhì)上說(shuō)明監(jiān)管層考慮到要把所有板塊的上市公司治理拉至同一水平，提高信息披露質(zhì)量、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控。”開(kāi)源證券北交所研究中心總經(jīng)理諸海濱對(duì)記者說(shuō)。