文/獨立經濟學家、經濟學博士 馬光遠
       著名稅收專家李煒光最近發布了中國企業稅負問題的調研，他指出：“近年來國外機構加強了對中國稅負問題的分析。如Undata公布的2013年世界主要國家的企業生產稅和所得稅占增加值的比重，中國是22.9%，其他國家僅在3%-13.1%之間。而國際貨幣基金組織發布的2013年主要國家非稅收入占政府收入比重，中國為42.8%，也將其他國家遠遠甩開。”
       稅率接近“死亡線”
       這份調研報告有三個數據特別刺眼：
       一是對于稅負究竟重不重的回答。企業家認為稅收負擔很重和較重的比例很高，達87%；認為稅負可以接受的僅占8%；認為較輕和很輕的僅占1%。
       二是中國企業的實際稅費負擔率接近40%的水平。要知道在我國，除新興行業以及金融等領域外，大部分企業的利潤率都不到10%。
       三是如果用世界銀行世界發展指標中的“總稅率”（指企業的稅費和強制繳費占商業利潤的比例）指標來衡量，中國企業所承擔的稅負2013年為68.7%，不僅明顯高于發達國家，也顯著高于發展中國家泰國和南非，僅略低于巴西。2014年和2015年，中國繼續維持在68.5%和67.8%的高水平上。
       一個一目了然的結論就是：中國現有的稅收，無論是宏觀稅負，還是企業的總體稅費負擔，都遠遠超過了很多發達國家和發展中國家，稅率之重，接近企業的“死亡線”。
       每每談及中國的稅負，大家都會想起多年前福布斯的一個全球稅負痛苦指數排行榜，中國高居全球稅負痛苦指數第二名。盡管有關部門用自己的公式一再證明中國的宏觀稅負并不高，但事實上，將所有的稅負負擔都統統計算，中國的宏觀稅負早已趕英超美。負責任的學者大多同意中國的宏觀稅負應該在37%-40%的水平，而目前美國的宏觀稅負不到30%。
       加稅仍是習慣性動作
       多年前，世界銀行的研究成果表明，發展中國家和發達國家具有不同的“最佳宏觀稅負水平”。按照世界銀行的結論，低收入國家的最佳宏觀稅負水平為13%左右；中下等收入國家為20%左右；中上等收入國家為23%左右；高收入國家為30%左右。
       中國作為一個低收入國家，宏觀稅負水平卻早已經超越了很多高收入國家。這么高的稅負下，企業能夠活著已經不易，談何創新與轉型？
       2011年，北京大學國家發展研究院的一項研究報告曾表明：企業近一半以上的利潤都被稅費占領，當年江浙地區72.45%的小企業預計未來6個月沒有利潤或小幅虧損，經營信心較低；3.29%的小企業預計未來6個月可能大幅虧損或歇業，對未來經營持悲觀態度。在此情況下，一部分中小企業只能放棄實業，很多企業能夠活著，的確是靠逃稅求生存。
       我一直認為“結構性減稅”是騙局，所謂有增有減的結果是：增的多，減的少，宏觀稅負不斷上升，減負淪為一種口號。
       在國家提出供給側改革后，為企業減負是五大任務之一，有關部門拋棄了“結構性減稅”的提法，直接提到降低宏觀稅負，減輕稅收的總體負擔，這是對的。2016年政府工作報告也提出了一個非常有誠意的減稅計劃：營改增稅負只減不增。但實際效果似乎并不大，營改增過程中企業不斷反映實際負擔在上升。經濟下滑，很多地方加稅沖動不斷，房地產領域在稅費負擔高達60%以上的情況下，不斷傳出房產稅又要上馬的消息。
       可見，加稅仍然是習慣性動作。
       根據中國經濟和中國企業的生命周期，經濟形勢在目前本不應該如此艱難。再不下決心解決企業的稅負問題，更困難的局面還在后面！